Otázky zdaňovania v digitalizovaných obchodných modeloch
Kľúčové slová:
digitalizácia, digitálna podnikateľská činnosť, zdaňovanie, EÚ, OECD, transferové oceňovanie, stála prevádzkareňAbstrakt
Príspevok sa zameriava na rozbor aktuálnych tendencií vývoja medzinárodného daňového systému z dôvodu meniacich sa obchodných modelov ovplyvnených digitalizáciou. Otázky vyvstávajúce z potreby zaviesť spravodlivý a efektívny daňový systém pre digitalizované obchodné modely a konkrétne kroky smerujúce k ich riešeniu na úrovni EÚ, OECD a na národnej úrovni sú načrtnuté v tomto príspevku.
References
1. CIBUĽA, T. ̶ KAČALJAK, M.: Vylúčenie aplikácie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia - digitálna platforma. Tax treaty override - digital platform. In: Zborník z konferencie: MÍĽNIKY PRÁVA V STREDOEURÓPSKOM PRIESTORE, 2018, s. 218.
2. Komisia: Spravodlivý a efektívny daňový systém v EÚ pre digitálny jednotný trh, 2017
3. Komisia: Návrh Smernice Rady, ktorou sa stanovujú pravidlá týkajúce sa zdaňovania príjmov právnických osôb, ktoré sa vyznačujú významnou digitálnou prítomnosťou, 2018
4. Komisia: Návrh Smernice Rady o spoločnom systéme zdanenia digitálnych služieb formou dane z výnosov z poskytovania určitých digitálnych služieb, 2018
5. Komisia: Dôvodová správa. Návrh Smernice Rady o spoločnom systéme zdanenia digitálnych služieb formou dane z výnosov z poskytovania určitých digitálnych služieb. Dostupné na: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SK/ALL/?uri=COM:2018:148:FIN
6. Ministerstvo Financií SR: Stanovisko č. MF/010531/2018—724, 2018.
7. OECD. Tax and digitalisation. 2018. s. 2. [online]. Dostupné na: http://www.oecd.org/going-digital/topics/tax/tax-and-digitalisation-policy-note.pdf
8. OECD: Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report, 2018
9. OECD: Správa o opatrení č. 1 akčného plánu BEPS: Riešenie daňových výziev v digitálnom hospodárstve, 2015
10. OECD: Modelová zmluva o príjmoch a majetku, 2017
11. OECD: Akčný plán boja proti znižovaniu základu dane a presunu ziskov, 2013
12. Rada EÚ: Vykonávacie nariadenie č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, 2011
13. Vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15.3. 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty a zahŕňa rovnaké typy služieb.
14. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
15. Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok)
