Tax issues related to the taxation of digital business models
Keywords:
digitalization, digital business model, taxation, EU, OECD, transfer pricing, permanent establishmentAbstract
The paper focuses on the analysis of the current trend in the development of the international tax system affected by changing business models subject to digitalization. The issues arising from the need to introduce a fair and effective tax system for digital business models and concrete steps addressing them at the level of EU, OECD and the national level are outlined in this paper.
References
1. CIBUĽA, T. ̶ KAČALJAK, M.: Vylúčenie aplikácie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia - digitálna platforma. Tax treaty override - digital platform. In: Zborník z konferencie: MÍĽNIKY PRÁVA V STREDOEURÓPSKOM PRIESTORE, 2018, s. 218.
2. Komisia: Spravodlivý a efektívny daňový systém v EÚ pre digitálny jednotný trh, 2017
3. Komisia: Návrh Smernice Rady, ktorou sa stanovujú pravidlá týkajúce sa zdaňovania príjmov právnických osôb, ktoré sa vyznačujú významnou digitálnou prítomnosťou, 2018
4. Komisia: Návrh Smernice Rady o spoločnom systéme zdanenia digitálnych služieb formou dane z výnosov z poskytovania určitých digitálnych služieb, 2018
5. Komisia: Dôvodová správa. Návrh Smernice Rady o spoločnom systéme zdanenia digitálnych služieb formou dane z výnosov z poskytovania určitých digitálnych služieb. Dostupné na: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SK/ALL/?uri=COM:2018:148:FIN
6. Ministerstvo Financií SR: Stanovisko č. MF/010531/2018—724, 2018.
7. OECD. Tax and digitalisation. 2018. s. 2. [online]. Dostupné na: http://www.oecd.org/going-digital/topics/tax/tax-and-digitalisation-policy-note.pdf
8. OECD: Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report, 2018
9. OECD: Správa o opatrení č. 1 akčného plánu BEPS: Riešenie daňových výziev v digitálnom hospodárstve, 2015
10. OECD: Modelová zmluva o príjmoch a majetku, 2017
11. OECD: Akčný plán boja proti znižovaniu základu dane a presunu ziskov, 2013
12. Rada EÚ: Vykonávacie nariadenie č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, 2011
13. Vykonávacie nariadenie Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15.3. 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty a zahŕňa rovnaké typy služieb.
14. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
15. Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok)
