Mandatory disclosure regime in relation to cross-border arrangements
Keywords:
disclosure, hallmark, directive, legal professional privilege, intermediaryAbstract
Mandatory disclosure regime about cross-border arrangements has been recently the subject of legislative activity that influence the activities of intermediaries and taxpayers. Exchange of information is of accelerating importance in the tax area, resulting in significant and demanding activities of organizations such as OECD or European Union. The aim of such arrangements is to reduce tax evasion and to provide sufficient information for tax administration purposes. However, the question arises as to whether reporting such information is sufficiently evaluated and effective. The subject of this article is to review recent legislative activities in this area and to quantify its impact on taxpayers.
References
1. BROWN, P., A. a kol.: Combating Aggressive Tax Planning Through Disclosure: A Comparison of U.S. and EU Rules Applicable to Tax Advisors. Online. Dostupné na:https://www.americanbar.org/groups/taxation/publications/abataxtimes_home/19jun/19jun-pp-brown-et-al-combating-aggressive-tax-planning-through-disclosure/
2. CMS: EU DAC 6 Directive introduces disclosure requirements for cross-border tax arrangements. Online. Dostupné na: https://cms.law/en/deu/insight/eu-mandatory-disclosure-regime-mdr.
3. EURÓPSKA KOMISIA. Summary record. Working party IV – Direct Taxation. 2018. Online. Dostupné na: https://ec.europa.eu/transparency/regexpert/index.cfm?do=groupDetail.groupMeetingDoc&docid=19686
4. EY: Daňové a právne novinky. 2019. 2-4. Online. Dostupné na: https://www.ey.com/sk/sk/services/tax/ey-tln-v-skratke
5. EY: Daňové a právne novinky. 2019. 7-9. Online. Dostupné na: https://www.ey.com/sk/sk/services/tax/ey-tln-2019-7-9-v-skratke
6. GOEL, A.: mandatory disclosure regime 2018/822 problems risks. Online. Dostupné na: https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/insight-mandatory-tax-disclosure-rules-in-eu-confusion-galore
7. MEHBOOB, D.: Tax directors advise their board on tax crimes ahead of DAC6. Online. Dostupné na: https://www.internationaltaxreview.com/article/b1j0gkm75169rj/tax-directors-advise-their-board-on-tax-crimes-ahead-of-dac6
8. OECD: BEPS. Action 12 Mandatory Disclosure Rules. Online. Dostupné na: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action12/
9. OECD: Common reporting Standards. Online. Dostupné na: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/
10. OECD: Model Mandatory Disclosure Rules for CRS Avoidance Arrangements and Opaque Offshore Structures, Paris, 2018. Dostupné na: b nhttps://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/model-mandatory-disclosure-rules-for-crs-avoidance-arrangements-and-opaque-offshore-structures.pdf
11. OECD: OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS Progress report July 2018 – May 2019, s. 23, bod 3.1.5. Dostupné online: https://www.oecd.org/tax/beps/inclusive-framework-on-beps-progress-report-july-2018-may-2019.pdf
12. VANISTENDAEL, F.: From Abuse to Base Erosion, How did we get there? Luxembourg. 2019. Dostupné na: https://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:H9ud2KkqSDAJ:https://wwwen.uni.lu/content/download/116645/1363600/file/The%2520Anti-Tax%2520Avoidance%2520Directive_Slides_MG_20180215.pdf+&cd=5&hl=sk&ct=clnk&gl=sk
Právne predpisy
13. Dôvodová správa k zákonu č. 305/2019 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
14. Smernica Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu
15. Smernica Rady EÚ 2018/822 pokiaľ ide o povinnú automatickú výmenu informácií v oblasti daní v súvislosti s cezhraničnými opatreniami podliehajúcimi oznamovaniu
16. Zákon č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu a o zmene a doplnení niektorých zákonov
17. Zákon č. 483/2001 Z. z. o bankách v znení neskorších predpisov
18. Zákon č. 586/2003 o advokácii a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov.
19. Zákon č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov
20. Zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov
21. Zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov
22. Zákon č. 301/2019 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
