Automatická výmena informácií o cezhraničných opatreniach podliehajúcich oznamovaniu
Kľúčové slová:
zverejnenie, opatrenie, smernica, mlčanlivosť, sprostredkovateľAbstrakt
Režim povinného zverejňovania informácií o cezhraničných opatreniach bol v poslednom období predmetom legislatívnej úpravy, ktorá sa dotkne činnosti sprostredkovateľov a samotných daňovníkov. Výmena informácií má v daňovej oblasti akcelerujúci význam, čoho výsledkom sú významné a náročné činnosti organizácií ako napríklad OECD alebo zoskupení ako Európska Únia. Cieľom takých opatrení je znižovanie daňových únikov a disponovanie s dostatočným množstvom informácií na účely správy daní. Vyvstáva však otázka, či je reportovanie takých informácií dostatočne vyhodnocované a efektívne. Predmetom
tohto článku je preskúmať recentnú legislatívnu činnosti v tejto oblasti a kvantifikovať jej vplyv na daňovníkov.
References
1. BROWN, P., A. a kol.: Combating Aggressive Tax Planning Through Disclosure: A Comparison of U.S. and EU Rules Applicable to Tax Advisors. Online. Dostupné na:https://www.americanbar.org/groups/taxation/publications/abataxtimes_home/19jun/19jun-pp-brown-et-al-combating-aggressive-tax-planning-through-disclosure/
2. CMS: EU DAC 6 Directive introduces disclosure requirements for cross-border tax arrangements. Online. Dostupné na: https://cms.law/en/deu/insight/eu-mandatory-disclosure-regime-mdr.
3. EURÓPSKA KOMISIA. Summary record. Working party IV – Direct Taxation. 2018. Online. Dostupné na: https://ec.europa.eu/transparency/regexpert/index.cfm?do=groupDetail.groupMeetingDoc&docid=19686
4. EY: Daňové a právne novinky. 2019. 2-4. Online. Dostupné na: https://www.ey.com/sk/sk/services/tax/ey-tln-v-skratke
5. EY: Daňové a právne novinky. 2019. 7-9. Online. Dostupné na: https://www.ey.com/sk/sk/services/tax/ey-tln-2019-7-9-v-skratke
6. GOEL, A.: mandatory disclosure regime 2018/822 problems risks. Online. Dostupné na: https://news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/insight-mandatory-tax-disclosure-rules-in-eu-confusion-galore
7. MEHBOOB, D.: Tax directors advise their board on tax crimes ahead of DAC6. Online. Dostupné na: https://www.internationaltaxreview.com/article/b1j0gkm75169rj/tax-directors-advise-their-board-on-tax-crimes-ahead-of-dac6
8. OECD: BEPS. Action 12 Mandatory Disclosure Rules. Online. Dostupné na: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action12/
9. OECD: Common reporting Standards. Online. Dostupné na: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard/
10. OECD: Model Mandatory Disclosure Rules for CRS Avoidance Arrangements and Opaque Offshore Structures, Paris, 2018. Dostupné na: b nhttps://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/model-mandatory-disclosure-rules-for-crs-avoidance-arrangements-and-opaque-offshore-structures.pdf
11. OECD: OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS Progress report July 2018 – May 2019, s. 23, bod 3.1.5. Dostupné online: https://www.oecd.org/tax/beps/inclusive-framework-on-beps-progress-report-july-2018-may-2019.pdf
12. VANISTENDAEL, F.: From Abuse to Base Erosion, How did we get there? Luxembourg. 2019. Dostupné na: https://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:H9ud2KkqSDAJ:https://wwwen.uni.lu/content/download/116645/1363600/file/The%2520Anti-Tax%2520Avoidance%2520Directive_Slides_MG_20180215.pdf+&cd=5&hl=sk&ct=clnk&gl=sk
Právne predpisy
13. Dôvodová správa k zákonu č. 305/2019 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
14. Smernica Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu
15. Smernica Rady EÚ 2018/822 pokiaľ ide o povinnú automatickú výmenu informácií v oblasti daní v súvislosti s cezhraničnými opatreniami podliehajúcimi oznamovaniu
16. Zákon č. 297/2008 Z. z. o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu a o zmene a doplnení niektorých zákonov
17. Zákon č. 483/2001 Z. z. o bankách v znení neskorších predpisov
18. Zákon č. 586/2003 o advokácii a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov.
19. Zákon č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov
20. Zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov
21. Zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov
22. Zákon č. 301/2019 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
